НДФЛ с аванса в 2023 году

После Нового года все налогоплательщики переходят на единый налоговый платеж. В числе запланированных изменений удержание НДФЛ в 2023 году с аванса в бюджет с обязательным информированием ФНС. Новые правила разительно отличаются от уже существующей схемы исчисления и удержания налога с доходов физических лиц, изменения направлены на облегчение налоговой отчетности предпринимателей.

Изменения в уплате НДФЛ с 1 января 2023 года

Ранее налоговые вычеты совершались при расчете заработной платы – в последний день труда месячного периода. Размер определялся от дохода работника единовременно на всю начисленную сумму. Когда происходит признание дохода и какие исключения из правила существуют, было подробно изложено в письме № 03-04-05/5316 Министерства финансов, опубликованном 28 января 2021 г.

Но с 1 января п. 2 ст. №223 Налогового Кодекса России теряет силу. Теперь применяться будет общее правило подпункта 1. ст.1. Он гласит, что фактический доход определяется не в последний день трудового месяца, а в момент перечисления средств в банк. Поэтому под «день дохода» подпадает не только перечисление заработной платы, но и любой платеж в рамках трудового договора.

Соответственно этому правилу, налог будет начисляться на каждую выплату, совершенную организацией в пользу своего сотрудника. В понятие «платеж» включены денежные переводы по причине начисления:

• оплаты труда за месяц;
• аванса;
• отпускных;
• больничных.

Уплата будет происходить отдельно с каждого перечисления. НДФЛ с авансов по заработной плате в 2023 г будет взиматься независимо от окончательного расчета за работу. Сроки уплаты также существенно отличаются от прежних.

Когда теперь необходима выплата налогового вычета

В 2022 году перечисление сумм происходило не позже даты, которая следует за днем выплаты заработка, а также до последнего числа месяца (в случае отпускных или больничных). Какие изменения по срокам вступают в силу (ст. 226, п. 6):

1. Новая редакция гласит, что перечисление суммы должно выполняться в текущем месяце до 28 числа.
2. Налог, исчисленный, а также удержанный в период 01-22 января, выплачивается до 28. 01. 2023 года. Не позже последнего рабочего дня в период с 23 по 31.
3. Требования одинаковы для аванса в 2023 году, заработной платы и прочих выплат, подпадающих под определение дохода.

Если крайний срок приходится на выходной день или праздник государственного значения, сумма перечисляется в налоговую службу в следующий за ними рабочий день.

Например:

1. Авансовая выплата в компании происходит 20 числа и платить НДФЛ необходимо до 28 января.
2. Однако 28 число суббота, поэтому уплата переносится на ближайшую рабочую дату, следующую за выходными – 30 января.

Нередко сотрудник получает от компании доход в натуральной форме. С таких подарков также взыскивают НДФЛ. Исчисляют и удерживают налог во время ближайшей выплаты – с аванса или заработной платы.

Плюсы и минусы удержания с аванса

Последствия нововведений могут не понравиться сотрудникам бухгалтерии – объем работы увеличится, так как расчет НДФЛ будет выполняться минимум дважды в месяц с аванса и зарплаты. Владельцам бизнеса такой подход выгоден – если у работника в конкретном периоде предполагается только авансовое перечисление средств, можно с него удержать единый налог за весь месяц.

Отпадает необходимость в применении коэффициента 0,87 при расчете аванса. Коэффициент позволял работодателю снизить риски, связанные с неожиданным увольнением сотрудника, имеющего задолженность по НДФЛ – в распоряжении оставалась сумма, которую можно пустить на выплату налога. Ранее Министерства труда и финансов негативно относились к любым удержаниям из авансовых начислений. Теперь они являются законными.

Как будет удерживаться НДФЛ

Уведомление об исчислении и удержании должно передаваться в ФНС каждый месяц. Новые правила оформления налога позволяют в один документ включить все удержания, которые необходимо провести до 28 числа – НДФЛ, УСН, взносы и т. д. Отправлять информацию можно, используя личный кабинет на сайте ФНС, при посещении местного отделения налоговой службы или через сервис Экстерн.

Форма уведомления на 2023 г пока находится в разработке. Но известно, что налогоплательщику будет достаточно для отправки информации заполнить 4 поля с указанием:

• суммы удержания – поле №7;
• ИНН – поле №60;
• статуса налогоплательщика – поле №101;
• КБК для единого налогового счета – поле №104.

В ряде полей будут проставляться нули:

• номер документа, дата документа;
• налоговый период;
• назначения платежа, основание платежа;
• КПП, плательщика, данные получателя;
• ОКТМО.

Не потребуется заполнение поля «плательщик».

Удержание с авансовых начислений выгодно для работодателя. Но для бухгалтерии задача, связанная с начислением налогов, осложняется значительно. Авансовые расчеты придется вести тщательнее, исходя из отработанного периода времени с точным определением состава положенных выплат, чтобы не завысить или не занизить сумму вычета из доходов физического лица.

Читайте также:

• Заявление на возврат НДФЛ в 2023 году
• Налоги с зарплаты в 2023 году в процентах: таблица
• Декларация 3 НДФЛ в 2023 году